2026 年增值税法施行后，小规模纳税人与一般纳税人分别要改什么

本文依据《中华人民共和国增值税法》及财政部、税务总局公开公告整理，为一般性政策知识介绍；具体适用以申报当期有效的法律法规与主管税务机关口径为准。

2026 年 1 月 1 日，《中华人民共和国增值税法》正式施行，配套的《增值税法实施条例》同步实施，施行多年的《增值税暂行条例》同时废止。这意味着增值税从"国务院暂行条例"上升为"全国人大立法"，是我国第一大税种第一次有了专门法律。

对重庆的中小微企业来说，最关心的其实不是"立法"本身，而是：我这个月的账、这张票、这笔收入，做法要不要变？本文按政策原文，把两类纳税人要做的事分别理一遍。

一、先记住三个不变

很多人一听"新法"就紧张，其实这次立法的基本定位是税制基本稳定、税负水平总体不变。三个不变先记住：

• 税率不变：仍为 13%、9%、6% 三档。销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁、进口货物适用 13%；交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权等适用 9%；销售服务、无形资产适用 6%。
• 计税方法不变：一般纳税人原则上适用一般计税方法（销项减进项），小规模纳税人适用简易计税方法（销售额 × 征收率）。
• 发票制度不变：仍然以票控税，只是电子发票的法律地位被写进了法条。

二、真正变了的三处

1. 简易计税征收率只保留 3%，5% 退出

这是本次最实质的变化之一。过去简易计税有两档征收率：3% 和 5%；《增值税法》第十一条明确，适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为百分之三，5% 这一档退出历史舞台。

直接影响可以看到个人销售住房上：销售购买不足 2 年的住房，征收率由 5% 调整为 3%。对重庆做二手房、租赁相关业务的企业，定价与税负测算都要跟着更新。

2. "混合销售"改成按主要业务定税率

一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，过去按"混合销售"规则处理，实践中争议不少。新法明确：按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。

判断标准从"看形式"转向"看实质"。典型例子是快递：一笔订单里既有收派服务（6%）又有交通运输（9%），因为交易的主要目的是把快件送到客户手上，收派才是主要业务，整体按 6% 适用。这类判断会直接影响开票税率，签合同前就要想清楚业务实质。

3. 留抵退税写进法律

当期进项税额大于销项税额的部分，新法明确纳税人可以选择结转下期继续抵扣，或者申请退还。留抵退税从"政策"变成"法定权利"，对前期投入大、进项多的企业是实质性利好。

三、小规模纳税人：三件事必须核对

1. 起征点：月 10 万、季 30 万

《增值税法》第二十三条规定，小规模纳税人销售额未达到起征点的免征增值税，起征点标准由国务院规定。现行执行口径见《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告 2026 年第 10 号）：

• 以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额 10 万元；
• 以一个季度为一个计税期间的，起征点为季度销售额 30 万元；
• 执行期间为 2026 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日。

2. 3% 减按 1%，执行到 2027 年底

同一份公告（2026 年第 10 号）第三条规定：自 2026 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的应税交易，依照 3% 征收率减按 1% 征收增值税。

也就是说：卖货、提供服务、做咨询，减按 1%；但卖房、出租房产、转让土地使用权这几类，按 3% 执行，不适用减按 1%。业务里同时有这两类的，要分开核算、分开开票。

3. 未达起征点，也可以放弃免税开专票

《国家税务总局关于起征点标准等增值税征管事项的公告》（国家税务总局公告 2026 年第 4 号）明确：小规模纳税人销售额未达到起征点的，可以选择全部或者部分应税交易放弃免税，并开具增值税专用发票。

这条对做 B 端生意的小微企业很实用——客户是一般纳税人、需要专票抵扣时，不必因为"想享受免税"而丢掉订单。但要清楚：放弃了就按放弃的部分计税，不能既开专票又享受免税。

四、一般纳税人：三个方向要重新核对

1. 进项抵扣范围放宽

增值税法实施后，进项税额抵扣的范围作了优化，抵扣链条更完整。对一般纳税人来说，最直接的动作是：把过去"因为怕不能抵扣而没敢要专票"的支出重新过一遍，看看现在是否能取得进项。差旅、办公、设备采购、部分服务类支出，都值得重新核对。

2. 视同销售范围精简

新法对视同销售的情形做了精简。过去一些容易"误判为视同销售"的内部调拨、样品领用等情形，判断口径有调整。实务上建议对照法条与实施条例逐条核一遍，不要沿用旧习惯。

3. 价外税要"明示"

《增值税法》首次在法律层面明确增值税为价外税，并要求在交易凭证上单独列明增值税税额。这意味着合同价款、报价单、发票上的价税构成要写清楚，"一口价含税"的模糊写法会越来越不合适。

五、两类纳税人都躲不开的：发票与凭证

• 电子发票与纸质发票具有同等法律效力，已经写进法条。财务归档流程要能同时处理两种形态。
• "以数治税"加速：税务机关通过发票数据比对收入与成本的能力在增强。发票、合同、银行流水、申报表四者的一致性，比过去任何时候都重要。
• 跨境业务：出口货物适用零税率（国务院另有规定的除外）；境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，同样适用零税率。

六、重庆企业这个月可以做的四件事

1. 核对开票系统里的税率设置：确认商品与服务税收分类编码对应的税率、征收率是否为 3%（简易计税），避免沿用旧的 5%。
2. 检查跨期合同：2026 年前后签订的合同，价款条款是否写明含税/不含税、税率变化如何处理。没有约定的，容易在结算时扯皮。
3. 重算一次税负：用今年的实际收入，分别按 1% 和 3% 试算，看临界点在哪里，再决定季末的开票节奏。
4. 把优惠资格重新确认一遍：小型微利企业所得税优惠（年应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5000 万元，减按 25% 计入应纳税所得额、按 20% 税率缴纳）延续执行至 2027 年 12 月 31 日；个体工商户年应纳税所得额不超过 200 万元的部分减半征收个人所得税，同样延续至 2027 年底。资格是按年判断的，每年都要重新核。

七、常见问题